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发布时间：2023/12/05 点击量：0

一般纳税人进行以旧换新销售新车时，需要注意哪些税务问题?

一般纳税人进行以旧换新销售新车时，需要注意哪些税务问题?

解答：

对于“以旧换新”销售模式，增值税和企业所得税方面，都要区分为销售和购进两个环节。

一、增值税的处理

根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发〔1993〕154号)的规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。

根据《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第63号)等规定，在2027年12月31日前，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。因此，实务中二手车经销企业，通常都会选择简易计税。

一般纳税人在“以旧换新”销售新车时，应按照同期的市场价开具机动车销售发票;换进来的二手车，自2022年10月1日起，对已备案汽车销售企业从自然人购进二手车的，允许企业反向开具二手车销售统一发票。

二、企业所得税的处理

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

回收的二手车的，可以按规定反向开具二手车统一发票，作为税前扣除凭证。

三、印花税的处理

一般纳税人在“以旧换新”销售新车时，交易对象是个人的，不需要缴纳印花税;如果交易对象是非个人的单位，需要按照“买卖合同”计算缴纳印花税，税率为万分之三。

四、会计处理

1.以旧换新销售新车

借：银行存款

库存商品-二手车(xx)

贷：主营业务收入-新车(按同期市场价的不含税金额)

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时，结转新车销售的成本：

借：主营业务成本(新车成本)

贷：库存商品-新车(xx)

2.销售二手车

借：银行存款等

贷：主营业务收入-二手车

应交税费-简易计税

同时，结转二手车成本：

借：主营业务成本-二手车

贷：库存商品-二手车(XX)